Договор глазами налоговой: из-за каких условий снимают расходы и НДС

1. Размытый предмет: «оказание консультационных услуг»

Классика, из-за которой снимают расходы. Из такого текста невозможно установить, что было сделано, в каком объёме и почему это стоило именно столько. Инспекция оценивает не наличие бумаг, а реальность и деловую цель сделки — и при размытом предмете акт с той же формулировкой её не спасает.

Отдельная беда — когда акт дословно повторяет договор: «услуги оказаны в полном объёме, стороны претензий не имеют». Такой акт не подтверждает ничего, кроме того, что стороны договорились так написать.

2. Цена без НДС: «стоимость составляет 500 000 рублей»

Если из договора и обстоятельств сделки не следует иное, налог считается уже включённым в указанную цену и выделяется из неё расчётным методом — это пункт 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

На практике это означает вот что: продавец рассчитывал получить 500 тысяч и начислить налог сверху, а получит 500 тысяч, внутри которых сидит НДС. При ставке 20% это около 83 тысяч рублей разницы — просто из-за пропущенной строки.

3. Аванс есть, а условия о предоплате в договоре нет

Пункт 9 статьи 172 НК РФ прямо требует наличия договора, предусматривающего перечисление предоплаты. Нет такого условия — нет и права на вычет НДС с аванса, даже когда есть и платёжное поручение, и счёт-фактура, и деньги реально ушли.

Ситуация обидная тем, что возникает на ровном месте: стороны договорились об авансе устно или в переписке, деньги перечислили, а в тексте договора об этом ни слова.

4. Договор с самозанятым, написанный как трудовой

Самый дорогой риск из всего списка, потому что доначисляют не налог с одной сделки, а НДФЛ и страховые взносы за весь период отношений, плюс пени и штрафы.

Опасные признаки прямо в тексте договора:

• указана должность или трудовая функция вместо конкретного результата работ;
• прописан режим работы, обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок, подчинение сотруднику заказчика;
• оплата фиксированная ежемесячная и не зависит от объёма выполненного;
• заказчик предоставляет рабочее место, технику, расходные материалы;
• договор бессрочный с автоматической пролонгацией и без привязки к конкретным заданиям.

Отдельно: по закону о налоге на профессиональный доход самозанятый не может оказывать услуги бывшему работодателю в течение двух лет после увольнения — доход по такому договору под режим НПД не подпадает вовсе.

5. «Стоимость определяется в приложениях», а приложений нет

Договор ссылается на спецификации, приложения и дополнительные соглашения, которых физически не существует или которые никто не подписал. Формально существенное условие о цене не согласовано, а фактически расходы подтверждать нечем: акт есть, договор есть, а на что смотреть при расчёте — непонятно.

Та же история со ссылками внутрь самого договора: «в порядке, предусмотренном разделом 7», когда раздела 7 в тексте нет — частая ошибка при копировании чужого шаблона.

6. Даты, которые не сходятся

Договор датирован позже, чем начались работы. Акт подписан следующим кварталом, а расходы приняты в предыдущем. Доверенность подписанта истекла до даты подписания. Каждое из этого по отдельности выглядит мелочью, а вместе даёт инспекции повод усомниться в реальности сделки целиком.

Что из этого бухгалтер может проверить сам

Всё перечисленное — не юридическая квалификация сделки, а проверка текста на внутреннюю непротиворечивость. Для неё не нужен юрист:

1. Из предмета понятно, что именно делают? Есть отчёт к акту?
2. НДС выделен явно — «кроме того» или «в том числе»?
3. Если платим аванс — условие о предоплате есть в самом договоре?
4. Все упомянутые приложения и разделы существуют?
5. Даты и полномочия сходятся?
6. Если контрагент физлицо или самозанятый — в тексте нет режима работы, должности и фиксированной ежемесячной оплаты?

Шесть вопросов, пять минут. Найденное — не повод отказываться от сделки, а повод отправить контрагенту протокол разногласий до подписания, а не выяснять это на проверке через два года.